商业会计全套分录账务处理

二、非流动资产

(一)固定资产增减变化

1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)

借：固定资产

贷：银行存款

2、购入需要安装的固定资产

(1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)

借：在建工程

贷：银行存款

(2)发生的安装等费用

借：在建工程

贷：银行存款

预付账款

(3)安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本

借：固定资产

贷：在建工程

3、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值

借：固定资产

贷：股本(或实收资本)

资本公积—资本(或股本)溢价

4、以非货币性交易换入的固定资产，:)具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的

(1)以产成品、库存商品换入固定资产

借：固定资产(换出资产的公允价值加应支付的相关税费)

贷：主营业务收入(公允价值)

其他业务收入(公允价值)

应交税费—应交增值税(销项税额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税费(应交的其他相关税金)

同时，结转成本

借：主营业务成本

其他业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品

(2)以固定资产换入固定资产

借：固定资产清理(固定资产账面净值)

累计折旧(已提折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)

银行存款等(应交的相关税费)

贷：固定资产(账面原价)

借：固定资产(换出固定资产的公允价值加相关税费)

贷：固定资产清理(换出固定资产的公允价值加相关税费)

按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额

借：固定资产清理

贷：营业外收入—非货币性资产利得

按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额

借：营业外支出—非货币性资产损失

贷：固定资产清理

5、盘亏的固定资产

借：待处理财产损溢(账面价值)

累计折旧(已提折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)

贷：固定资产(账面原价)

固定资产折旧

6、按月计提固定资产折旧

借：营业费用

管理费用

其他业务成本

贷：累计折旧